Мотиви към Решение №694/22.11.2016г., постановено по НОХД №700/2016г. по описа на Разградския районен съд .

 

                 

Разградска районна прокуратура  е повдигнала обвинение   по реда на глава 28 от НПК – /предложение за освобождаване от наказателна отговорност с налагане на административно наказание/ срещу  И.Д.И. *** за това, че за времето от 31.12.2012г. до 31.01.2013г. /включително/ в гр. Разград, в качеството си на управител и представител на търговско дружество “АКВАТРЕЙД” ООД град Разград, ЕИК 116588691, след като представляваното от него търговско дружество изпаднало в състояние на неплатежоспособност, в 30-дневен срок от спиране на плащанията на 31.12.2012 г. - не е поискал от съда (Окръжен съд Разград – Търговско отделение) да открие производство по несъстоятелност (съгласно чл. 608, ал. 1 от Търговския закон – „Неплатежоспособен е търговец, който не е в състояние да изпълни изискуемо парично задължения по търговска сделка или публичноправно задължение към държавата и общините, свързано с търговската му дейност, или задължение по частично държавно вземане.”; чл.608, ал.2 от Търговския закон – „Неплатежоспособността се предполага, когато длъжникът е спрял плащанията”.; чл.626, ал.1 от Търговския закон – „Длъжник, който стане неплатежоспособен или свръхзадължен, е длъжен в 30-дневен срок да поиска откриване на производство по несъстоятелност”) – престъпление по чл. 227б, ал. 2 във вр. с ал. 1 от НК.

Представителят на РРП поддържа обвинението против обвиняемия. 

Обвиняемият  не дава обяснения, в заседанието по даване ход по същество същият не се явява. Защитникът му   моли за постановяване на оправдателна присъда.

Разградският районен съд, след преценка на доводите на страните и  събраните по делото доказателства, констатира от фактическа страна следното:

Обвиняемият е роден на ***г***,живее в същия град. Същият е български гражданин, със средно образование, неженен, неосъждан.

С решение по фирмено дело № 405/2007 г. на Окръжен съд Разград било регистрирано търговско дружество „АКВАТРЕЙД“ ООД -гр. Разград с предмет на дейност производство, изкупуване, преработка и реализация на селскостопански произведения, проектиране, изграждане и строителство на мрежи за ниско и средно напрежение, услуги на населението в областта на изграждане на локални мрежи, пренос на данни и други, вътрешна и външна търговия с позволени от закона стоки, преработка и реализация на стоки за бита и промишлеността, търговия с хранителни и промишлени стоки, внос, износ, реекспорт, бартерни сделки, превоз на пътници и товари, търговия с всички видове вторични суровини, производство и търговия с алкохол и безалкохолни напитки, обмен на валута, туристически услуги, други дейности незабранени със закон, указ или друг нормативен акт. Като основна дейност по НКИД в търговския регистър дружеството е вписало: други дейности в областта на компютърните технологии. Управител и представител на „АКВАТРЕЙД“ ООД гр. Разград от неговото създаване до настоящия момент е обв. И.Д.И., видно данните в търговския регистър. Той бил и собственик на част от капитала на дружеството - винаги с най-висок дял, спрямо другите съдружници във времето – св. Цв. Н. Й., св. Д. К. К., св. Ат. И. В. и Д. Ц. Д.

              Дружеството изпаднало във финансови затруднения в процеса на осъществяваната търговска дейност.

                От  заключението на назначената в хода на досъдебното производство съдебно-икономическа експертиза се установява, че :

              1. Дружество „Акватрейд“ ООД – гр. Разград има ликвидни и изискуеми задължения към отделни кредитори (държавата и контрагенти) в размери както следва:

              1. 1. Задълженията към НАП, към дата 21.12.2015г., които не са включени в изпълнително дело 2155/2012 г. /образувано от публичен изпълнител Ерх. Б. към НАП/, са на обща стойност 10230,78 лв /десет хиляди двеста и тридесет лева и седемдесет и осем стотинки/, от които главници за 6985,85 лв /шест хиляди деветстотин осемдесет и пет лева и осемдесет и пет стотинки/ и лихви до 21.12.2015г за 3244,93 лв /три хиляди двеста четиридесет и четири лева и деветдесет и три стотинки/.

      Произходът на задълженията е следния:

     - за данък върху добавената стойност - за период от 01.04.2013г до 31.07.2013г - главница 670,99 лв, лихви 162.97 лв, общо 833,96 лв;

     - за данък върху доходите на физическите лица - за период от 01.06.2010г до 31.07.2013г - главница 1322,34 лв, лихви 549,84 лв, общо 1872,18 лв;

      - за държавно обществено осигуряване - за период от 02.03.2010г до 31.07.2013г - главница 1597,38 лв, лихви 717,48 лв, общо 2314,86 лв;

       - за здравно осигуряване - за период от 02.03.2010г до 31.07.2013г - главница 2115,28 лв, лихви 977,42 лв, общо 3092,70 лв;

       - за допълнително задължително пенсионно осигуряване - универсален пенсионен фонд - за период от 12.09.2007г до 31.07.2013г - главница 1268,39 лв, лихви 826,57 лв, общо 2094,96 лв;

       - за фонд "Гарантирани вземания на работниците и служителите" - за период от 01.10.2007г до 31.12.2010г - главница 11,47 лв, лихви 10,65 лв, общо 22,15 лв.

           1. 2. Задълженията към НАП, съдържащи се в изпълнително дело 2155/2012г., са на обща стойност 23829,78 лв /двадесет и три хиляди осемстотин двадесет и девет лева и седемдесет и осем стотинки/, от които главници за 18009,03 лв /осемнадесет хиляди и девет лева и три стотинки/ и лихви за 5820,75 лв /пет хиляди, осемстотин и двадесет лева и седемдесет и пет стотинки/.

        Произходът  на задълженията е следния:

         - за държавно обществено осигуряване - за период от 31.03.2010г до 24.04.2013г - главница 5793,72 лв, лихви 2975,16 лв, общо 8768,88 лв;

        - за данък върху добавената стойност - за период от 15.10.2012г до 15.04.2013г - главница 769,90 лв, лихви 231,30 лв, общо 1001,20 лв;

       - за данък върху доходите на физическите лица - за период от 31.03.2009г до 1.04.2013г - главница 2069,84 лв, лихви 761,47 лв, общо 2831,31  лв;

        - за корпоративен данък /данък печалба/ - за период от 2.03.2011г до 29.03.2013г - главница 866,15 лв, лихви 342,01  лв, общо 1208,16 лв;

        - за здравно осигуряване - за период от 30.06.2011г до 24.04.2013г - главница 2513,70  лв, лихви 889,96  лв, общо 3403,66 лв;

         - от наказателни постановления - за период от 14.02.2012г до 18.05.2012г - главница 4500  лв, сумите са неолихвяеми;

         - за допълнително задължително пенсионно осигуряване - универсален пенсионен фонд - за период от 30.06.2011г до 24.04.2013г - главница 1495,72 лв, лихви 620,85 лв, общо 2116,57 лв.

         1. 3. Задълженията към Административен съд, Районен съд Разград, НАП, съдържащи се в изпълнително дело  2155/2012г. са 1041,04 лв, от които главници за 853,64 лв и лихви за 187,40 лв.

          Произходът на задълженията е следния:

         - изпълнителен лист по ГД 1937/2012г главница 369,06 лв, лихва 187,40 лв, общо 455,45 лв;

          - такси по изпълнителен лист по ГД 980 от 2013г дата 4.12.2013г главница 484,58 лв, лихви 101,01 лв, общо 585,59 лв.

           Общата сума на задълженията към НАП и Административен съд и Районен съд Разград е 35101,60 лв.

           Задълженията към НАП и включените в изпълнително дело 2155/2012, по години са както следва:

          За 2007г. - задължения за 6,37 лв, включващи:

        - задължения към НАП невключени в изпълнително дело 2155/2012г. - 6,37 лв, от които главница за 2,56 лв и лихва от 3,81 лв.

         За 2009г. - задължения за 11,14 лв, включващи:

        - задължения към НАП невключени в изпълнително дело 2155/2012г. - 5,16 лв, от които лихва от 5,16 лв;

          - задължения към НАП включени в изпълнително дело 2155/2012г - 5,98 лв, от които лихва от 5,98 лв.

          За 2010г. - задължения за 4974,02 лв, включващи:

        - задължения към НАП Невключени в изпълнително дело 2155/2012г - 3866,46 лв, от които главница за 2335,67 лв и лихва от 1530,79 лв;

        - задължения към НАП включени в изпълнително дело 2155/2012г - 1107,56 лв, от които главница за 532,28 лв и лихва от 575,28 лв.

          За 2011г. - задължения за 7456,06 лв, включващи:

            - задължения към НАП Невключени в изпълнително дело 2155/2012г - 2813,14 лв, от които главница за 1811,75 лв и лихва от 1001,39 лв;

            - задължения към НАП включени в изпълнително дело 2155/2012г - 4642,92  лв, от които главница за 2947,95лв и лихва от 1694,97 лв.

За 2012г - задължения за 14498,86 лв, включващи:

           - задължения към НАП включени в изпълнително дело 2155/2012г - 14043,41 лв, от които главница за 11387,08 лв и лихва от 2656,33 лв.

- задължения към НАП включени в изпълнително дело 2155/2012г - 455,45 лв, от които главница 369,06 лв и лихва от 86,39 лв.

           За 2013 до 19.07.2013г. - задължения за 7085,08 лв, включващи:

           - задължения към НАП невключени в изпълнително дело 2155/2012г - 2469,58 лв, от които главница за 1970,87 лв и лихва от 498,71 лв;

          - задължения към НАП включени в изпълнително дело 2155/2012г - 4615,50 лв, от които главница за 3626,30 лв и лихва от 989,20 лв.

          За 2013г. след 19.07.2013г. - задължения за  1070,07 лв, включващи:

           - задължения към НАП невключени в изпълнително дело 2155/2012г - 1070,07 лв, от които главница за 865 лв и лихва от 205,07 лв.

        Общо за всички години задълженията, са 35101,60 лв, разпределени, както следва:

       - в периода до продажба на дяловете от И.Д.И. на Григор И. Василев - 19.07.2013г - 34031,53 лв;

       - в периода след продажбата на дяловете 1070,07 лв.

 

      1. 4. Задължения към доставчици, определени към 31.12.2012г и към 30.06.2013г са детайлизирани в таблицата по-долу:

 

 

№ по

 ред

Счетоводна сметка

Доставчик

Задължения към Доставчици в лева към дата:

31.12.2012

30.6.2013

1

401

0

Разни Доставчици от

 2011г

-11101.36

-11101.36

2

401

1

Експресо АД

638.13

638.13

3

401

2

Фрекълз ЕООД

-285.30

-285.30

4

401

3

Е-Комерс груп

2016.44

3151.34

5

401

4

Солитрон СД

-0.36

-0.36

6

401

12

Еском България ЕООД

-299.58

-299.58

7

401

13

Дилком България ООД

344.32

344.32

8

401

14

Римекс ВН ООД

56.42

56.42

9

401

16

Поликомп ЕООД

667.14

476.18

10

401

17

Ренстрой ООД

220.32

220.32

11

401

19

МДМЛ АД

1253.30

1253.30

12

401

21

З С СОТ АД

-20.00

-20.00

13

401

22

Вегалоз ЕООД

-20.00

-20.00

14

401

24

Ситона 2008 ЕООД

141.51

141.51

15

401

25

Ланком България ООД

-94.25

-94.25

16

401

27

Ител ЕООД

156.00

156.00

17

401

29

Елтрейд ООД

1062.58

994.90

18

401

30

ШЕЛ България ЕАД

-1757.01

-1757.01

19

401

32

Техноматикс ЕООД

758.54

758.54

20

401

33

Рутел сат ООД

-155.88

-155.88

21

401

35/55

Разград Полиграф ООД

1634.00

1684.00

22

401

37

БИ по метрология

-45.00

-45.00

23

401

42/53

ИТР България ООД

850.98

850.98

24

401

45

Комос ООД

-100.00

-100.00

25

401

50

СТА ООД

5430.00

5430.00

26

401

51

Ели Кар ООД

719.96

719.96

27

401

52

Вали Компютърс ООД

1056.00

1056.00

28

401

54

Смарт системс ЕООД

752.47

752.47

29

401

56

Резон България ЕООД

219.60

219.60

30

401

57

Специализирани бизнессистеми АД

870.00

870.00

31

401

58

Техно пос ЕООД

704.86

704.86

32

401

59

Арт Медиа груп ЕООД

1065.00

1385.00

33

401

60

ЕТ Станчо Якимов 91

251.33

251.33

34

401

61

ИА ГИД

-200.00

-200.00

35

401

62

Близу медия ЕБД Броудбенд ЕАД

19.80

19.80

36

401

63

Имедия консулт ЕООД

240.00

240.00

37

401

64

ЕТ Тодор Монков

640.00

640.00

38

401

65

Явлена импакт ООД

-120.00

-120.00

39

401

66

Сектрон Варна ООД

0.01

0.01

40

401

68

Борика Банксервиз АД

-69.60

-69.60

41

401

69

Тип топ куриер АД

0.00

7.01

42

401

71

Тех вижън ЕООД

-152.40

3079.20

43

401

73

Абиликс ООД

0.00

216.00

 

 

 

 

18449.33

23150.20

 

 

         Данните са извлечени от оборотна ведомост по сметки и подсметки приложена в том първи от ДП /на страница от 180 до 185/.

          В заключението си вещото лице е направило анализ на тези данни, от който е видно следното:

        - задълженията към доставчици не се обслужват и за шестмесечния период, остатъците нарастват, а не намаляват, което е белег за трайно неразплащане от страна на "Акватрейд" ООД. Задълженията за шестмесечен период са се увеличили с 4700,87 лв, установени като разлика между остатъците към 30.03.2013 г. за 23150,20 лв и остатъците към 31.12.2012г за 18449,33 лв.

           - Единствено е намалено задължението към "Поликомп" ЕООД със 190,96 лв и на "Елтрейд" ООД с 67,68 лв.

 

               Плащания за периода от 01.01.2013г до 31.07.2013г. в брой са извършвани единствено за нови доставки в брой, старите задължения към изброените в горната таблица доставчици не са разплащани.

           Последното изтегляне на сума от банковата сметка от И.Д.И. е извършено на дата 14.06.2013г., от тази дата до 25.10.2013г. сметката е запорирана и от постъпилите суми от клиенти са извършвани удръжки от обслужващата банка за такси и запор №199707 на ЧСИ Ирина Митова-Кирезиева.

            В Баланса на дружеството към 31.12.2011г е посочено задължение към финансови предприятия в размер на 67040,61 лв, от предоставените банкови извлечения е видно, че има получен кредит от Уникредит Булбанк.

              2. На въпроса: На кои дати са спрени плащанията по всяко едно от задълженията на дружество „Акватрейд“ ООД и има ли траен характер това спиране на плащанията, вещото лице дава следното заключение: видно от справките на НАП за задълженията представени в отговор на задача първа от експертизата тези задължения не са обслужвани, най-старото необслужвано задължение е от 9.11.2007г. за фонд Гарантирани вземания на работниците и служителите. Поради необслужване на задълженията е образувано и изпълнителното дело 2155/2012г.

             Последната дата, на която са извършвани плащания към НАП е 18.03.2013г., от разплащателната сметка в Уникредит Булбанк, преведени са 29,46 лв за ДДС, след тази дата по наличните документи към делото и в хронологичните записвания за сметка 501 Каса в лева, получени от счетоводителят Б. Х. няма данни за плащания в брой към НАП.

Последно "служебно" разплатена сума /удържана от обслужващата банка/ от разплащателната сметка е на дата 25.10.2013г. след запор на сметката от ЧСИ №839 Ир. М.-К..

                Датата на последното плащане към доставчици от които са получавани доставки с отложено плащане е 18.12.2012г към "Поликомп" по сметка 40116 за 1100 лв /том, папка V лист 52 от банковите справки/. Плащането е по банков път.

                За периода 31.12.2012г. до 31.07.2013г. основно са разплащани доставки  в брой за горива, хранителни стоки, куриерски услуги, телекомуникационни услуги, разплащани са и задължения към доставчици, но едновременно с това, са извършвани и нови доставки, което води до увеличение на задълженията към доставчици с 4700,87 лв.

                 Всички задължения са определени по основание и размер, срока за тяхното погасяване е изтекъл, като за задълженията без договор /приема се тезата, че съгласно ЗЗД, ако задължението е без срок, кредиторът може да иска изпълнението му веднага/. Всички задължения са ликвидни и изискуеми.

               3. Анализа на финансово икономическото състояние на дружеството, вещото лице е основало на счетоводни данни и данни от счетоводните отчети на дружеството и може да се извърши към датите на съставяне на съответните отчети.

               Използвани при анализа определения с идентичен характер за счетоводните величини:

 

             "краткотрайни" = "краткосрочни" = "текущи"

             "дълготрайни"  = "дългосрочни" = "нетекущи"

 

              От представените по делото финансови отчети и съставеният счетоводен отчет към 30.06.2013г. се извеждат величините на следните показатели /коефициенти/ за ликвидност, като данните са извлечени от Годишния финансов отчет, елемент БАЛАНС на „Акватрейд“ ООД и величините са в хил. лева:

 

 

№ по ред

Период

Данни за изчисления

Показатели

Краткотрайни активи /КА/

Краткосрочни задължения /КЗ

Краткосрочни вземания /КВ/

Краткосрочни инвестиции /КИ/

Парични средства /ПС/

ОБЩА ликвидност = КА/КЗ

БЪРЗА ликвидност = (КВ+КИ+ПС)/КЗ

НЕЗАБАВНА ликвидност = (КВ+ПС)/КЗ

АБСОЛЮТНА ликвидност = ПС/КЗ

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

1

2011

111

89

15

0

1

1.2472

0.1798

0.1798

0.0112

2

2012

149

64

41

 

4

2.3281

0.7031

0.7031

0.0625

3

30.6.2013

165

108

45

0

0

1.5278

0.4167

0.4167

0.0000

 

            Показателите за ликвидност са количествени характеристики на способността на предприятието да изплаща текущите си задължения с краткотрайни активи. Ликвидността на фирмата е способността на една част от актива или пасива на фирмата бързо да се превръща в пари. Целта е да се генерират необходимите доходи за своевременно изплащане на текущи задължения. Ликвидността на фирмата е способността й да погасява своевременно своите задължения, които са възникнали в миналото, и да осъществява текущи плащания. Статичната ликвидност се измерва с помощта на показатели, изчислени по данни от счетоводния баланс. Икономическата теория приема следните препоръчителни стойности за тези показатели:

          - коефициента на обща ликвидност показва до каква степен текущите /краткотрайни, краткосрочни/ активи покриват текущите задължения, оптималните му стойности варират в диапазон от 1 до 2,50 и имат значително различие по отрасли, най-ниски са в търговията и услугите и най-високи в индустрията;

          - коефициента на бърза ликвидност показва до каква степен бързоликвидната част от текущите /краткотрайни, краткосрочни/ активи покриват текущите /краткотрайни, краткосрочни/ задължения, оптималните му стойности варират в диапазон от 0,50 до 1,50;

           - коефициента на незабавна ликвидност показва до каква степен паричните средства и краткосрочните вземания покриват текущите задължения, оптималните му стойности са до 0,20 ;

             - коефициента на абсолютна ликвидност показва до каква степен паричните средства и евентуално наличните високоликвидни ценни книжа покриват текущите задължения, оптималните му стойности варират в интервала от 0,20 до 0,50.

             Ликвидността на предприятието трябва да се преценява индивидуално, съобразно неговата специфика и условията в които то функционира. Оптималната ликвидност зависи както от външни, така и от вътрешни за предприятието фактори. Нито прекалено ниската, нито прекалено високата ликвидност са изгодни. Ниските стойности на коефициентите на ликвидност (под средните за отрасъла) са индикатор за проблеми с платежоспособността на фирмата. Прекалено високите стойности говорят за неефективно управление. Например, прекалено високата касова ликвидност (абсолютна ликвидност) говори за бездействие на свободните парични средства, при което фирмата пропуска ползи и не може да реализира максимална доходност.

               Ликвидността на активите представлява тяхната способност да се превръщат в пари. Възможността, цената и срока за превръщането на активи в пари зависи и от ситуацията на пазара – желанието на някой от участниците в него да купи в определено време и на определена цена и желанието на друг да продаде в определено време и за определена цена.

 

 

 ЕЛЕМЕНТИ НА КРАТКОТРАЙНИТЕ И ДЪЛГОТРАЙНИ АКТИВИ на "Акватрейд" ООД

данните са извлечени от Годишния финансов отчет елемент БАЛАНС и оборотната ведомост към 30.06.13 и са в хиляди лева

№ по ред

Период

Краткотрайните активи

Общо

Дълготрайни активи

Дългосрочни вземания

Материални запаси - суровини и материали

Стоки

Краткосрочни вземания от клиенти и доставчици

Други вземания

Парични средства /ПС/

Машини, производствено оборудване и апаратура

Съоръжения и други

Общо

други дългосрочни вземания

1

2

3

4

6

7

8

9

10

11

12

13

1

2011

15

80

14

1

1

111

2

10

12

0

2

2012

2

102

39

2

4

149

2

25

27

0

3

30.6.2013

2

118

42

3

0

165

2

25

27

0

 

             Материалните запаси реализират своята ликвидност чрез продажбата. Трансформацията на материалните запаси в пари се извършва директно при продажба срещу пари, или индиректно при продажба срещу дългове.

Краткосрочните и дългосрочните вземания реализират ликвидността си чрез уреждане /плащане/ от контрагента или чрез продажбата на вземанията на трета страна с отбив в цената, която от свое име и за своя сметка да ги събере.

             Съотношението между активи и пасиви в дружеството се измерва чрез показателите за финансова автономност.

            Израз на финансовото състояние на едно предприятие е и неговата финансова автономност, а не само ликвидността. Показателите за финансова автономност са количествени характеристики на степента на финансовата независимост на предприятието от неговите кредитори.

ПОКАЗАТЕЛИ /КОЕФИЦИЕНТИ/ ЗА ФИНАНСОВА АВТОНОМНОСТ

данните са извлечени от Годишния финансов отчет елемент БАЛАНС на "Акватрейд" ООД и са в хиляди лева

№ по ред

Период

Данни за изчисления

Коефициенти

Капитал

Раздел "В" ЗАДЪЛЖЕНИЯ - краткосрочни и дългосрочни задължения от пасива на баланса ПАСИВИ

на финансова автономност СК/П

на задлъжнялост П/СК

1

2

3

4

8

9

1

2011

29

94

0.3085

3.2414

2

2012

66

110

0.6000

1.6667

3

30.6.2013

72

120

0.6000

1.6667

 

 

 

 

 

 

 

            Коефициентите под 1-ца за финансова автономност, показват многократно превишение на задълженията спрямо собствения капитал, т.е. съществуващите задължения не са достатъчно обезпечени с имуществото на предприятието. Коефициентът на задлъжнялост изразява степента на зависимост на предприятието от кредиторите си за уреждане на задълженията, които генерира. Колкото коефициентът е по голям от 1-ца, толкова независимостта на предприятието от външни източници на средства е по-голяма.

 

           Показатели за събиране на вземанията от клиенти и доставчици изчислени на база остатъци по баланс, стойностите в хил. лева

 

№ по ред

Период

Средна наличност на вземанията от клиенти и доставчици

Нетен размер на приходите от продажби

Показател

Период на събиране на вземанията от клиенти и доставчици в дни (СНВх360)/НРПП

1

2

3

4

5

1

2011

14

125

40.32

2

2012

39

180

78.00

3

30.6.2013

42

30

504.00

 

Тези показатели са количествена характеристика на продължителността на уреждане на разчетите на предприятието в дни.

Погасяване на задълженията към доставчици в дни за изчисляване на тези показатели не са налични данни в материалите по делото.

Задлъжнялост и свръхзадлъжнялост.

Съотношение на активите на "Акватрейд" ООД  към задълженията на дружеството по величини от Баланса на дружеството за съответните периоди

 

№ по ред

Период

Обща сума на задълженията на предприятието - дългосрочни и краткосрочни

Обща сума на активите краткотрайни и дълготрайни

Разлика между активи и паричен дълг

% на покритие на дълга с наличните активи

1

2011

94

111

17

84,68

2

2012

110

149

39

73,83

3

30.6.2013

120

165

45

72,73

 

       

          С 84,68% от активите към 2011г. биха се покрили дълговете по отразените величини в баланса

         С 73,83% от активите към 2012г. биха се покрили дълговете по отразените величини в баланса

          С 72,73% от активите към 2013г. биха се покрили дълговете по отразените величини в баланса.

          4. Вещото лице сочи, че  финансовото икономическо състояние на дружеството се характеризира със следното:

            Показателите за ликвидност показват, че единствено общата ликвидност е в рамките на оптималността, бързата ликвидност е в тези рамки само за 2012 г., незабавната за 2011г., а абсолютната е извън оптималността, т. е. с наличните парични средства, могат да се покрият незначителна част от дълговете на дружеството, за да може дружеството да разплаща задълженията си към НАП, доставчици и кредитори, е следвало да превърне стоковите си запаси в пари, чрез продажба. Това е било невъзможно, което предполага, че материалните запаси имат характера на такива, които не могат да бъдат продадени в срок, в който е необходимо да се погасят задълженията. Видно е, че управлението не е в състояние да събира вземанията си от продажби. Те нарастват и през 2012г. несъбраните вземания са се увеличили със 173,33%, спрямо 2011г, към 30.06.2013г са се увеличили с 9,76% спрямо 2012г и с 200% спрямо 2011г.

           Задълженията на дружеството надвишават собствения му капитал със следните проценти:

 

собствен капитал:                   задължения /краткосрочни и дългосрочни/

2011г.                29 хил.лв                                     94 хил.лв           с 224,14%

2012г.                66 хил.лв                                   110 хил.лв           с   66,67%

до 30.06.2013г.  72 хил.лв                                120 хил.лв           с   66,67%

 

        Непогасяването в срок на задълженията към НАП, за период от 2-5 години, увеличава задълженията, чрез лихвите за забава,  което е довело и до санкции - наказателните постановления са в размер на 4500 лв и представляват 12,82% от 35101,60 лв от общите данъчни дългове.

        Резултатите от анализа характеризират неумението на управлението да оперира с  ресурсите на дружеството в  икономическа среда на междуфирмена задлъжнялост. Забавяне на  събиране на вземанията. Некоректността и значително отлагане, за срок по-голям от 12 месеца,  погасяването на данъчните задължения на дружеството.

         Съотношението между дълг и активи не показва задлъжнялост в критични размери и  свръхзадлъжнялост.

       Свръхзадлъжнялостта /съгласно чл. 742, ал.1 от ТЗ/ е това състояние на търговско дружество, при което имуществото му не е достатъчно да покрие паричните му задължения. Под имущество се имат предвид всички имуществени права и активи, но задълженията се свързват само с паричните задължения. В този смисъл дружеството „Акватрейд” ООД е НЕ Е свръхзадлъжняло, но при констатираните неточности в счетоводните записвания и значително несъответствие  относно задълженията към НАП, и записванията в счетоводните сметки, съществува реална възможност размера на задълженията - пасивите да е подценен, а размера на активите надценен.

 

       В счетоводните сметки към 30.06.2013г са записани следните остатъци /задължения към НАП за данъчни задължения и наказателни постановления/:

№ по ред

Вид на задължението

Счетоводна сметка

Сума на задължението в лева

шифър

наименование

1

данък печалба корпоративен данък/

452

Разчети за данък върху печалбата

2163.17

2

ДДС

4539

ДДС за внасяне

377.32

3

ДДФЛ

454

Разчети за данъци върху доходите на физически лица

4528.26

4

ДОО

4551

Разчети за ДОО

7697.59

5

ЗО

4552

Разчети за ЗО

4331.77

6

ДЗПО

4553

Разчети за ДЗПО

2619.22

 

 

 

 

21717.33

 

       По справки на НАП на листи 162-168 от т.2 от делото /досъдебното производство/ сумата на дълга към 30.06.2013г. по главници и лихви в лева е:     32325,82

        5. Според заключението на вещото лице изпадане в неплатежоспособност е налице още към 31.12.2012г., защото след тази дата са извършвани само частични плащания. На дата 18.03.2013г. е последното плащане към НАП, частично е погасено задължение за ДДС в размер на 29,46 лв, което представлява 0.14 % от дълга към НАП /само по главници до дата 18.03.2013г. - за 21021,31 лв/.

         Към 31.12.2012 година "Акватрейд" ООД не е било в състояние да изпълни /погаси/ изискуемо публично парично задължение. След тази дата са извършвани плащания само частично и само по вземания на отделни кредитори.

         В съдебното заседание вещото лице подробно обосновава заключението си. Съдът намира същото заключение за обективно и обосновано и не споделя доводите на защитата на обвиняемия срещу същото заключение.

        Видно от представената справка от Окръжен съд Разград към 31.01.2013 г. (а и към датата на предоставянето й – 05.02.2016 г.) не е депозирано искане за обявяване на неплатежоспособност и откриване на производство по несъстоятелност по отношение на „Акватрейд“ ООД гр. Разград.

          Изложената фактическа обстановка съдът намира за несъмнено доказана. В този смисъл съдът се позовава на показанията на разпитаните на досъдебното производство свидетели С. Анг., С. Д., Ат. В., Цв. Й., Гр. В., Б. Х., Д. К., заключението на съдебно-икономическата експертиза, писмените доказателства по делото. Установява се факта, че търговското дружество, управлявано от обвиняемия, е спряло плащанията, което се изразява в това, че дружеството не е изпълнявало  публичноправните  си задължения към държавата, а именно задължения за плащане на осигуровки във връзка с държавно обществено осигуряване, здравно осигуряване, за универсалния пенсионен фонд, гарантирани вземания на работници и служители, данъци върху доходите на физическите лица, които задължения се сочат от експертизата  и които задължения са свързани с търговската му дейност. Налице е необслужване на задължения и по търговски сделки – към доставчици. При преценка на състоянието „неплатежоспособност“ съдът отчита само тези задължения на търговското дружество, които са натрупани до датата 31.12.2012г., която се сочи в обвинението като дата на настъпила неплатежоспособност. Иначе експертизата сочи и задължения възникнали  след тази дата, които имат значение за оценка трайното състояние на дружеството. Както установява експертизата дружеството е било в състояние на неплатежоспособност  към датата 31.12.2012г. Към тази дата дружеството не е било в състояние да изпълни посочените публичноправни задължения към държавата, които са били изискуеми и ликвидни, към тази дата. Същото важи и за съществуващи към същия момент изискуеми и ликвидни задължения по търговски сделки. Фактически плащанията са били спрели и дълговете не са обслужвани към тази дата, освен в някои редки случаи, както сочи експертизата. При това за обвиняемия като управител и представляващ дружеството е възникнало задължение да поиска от съда откриване на производство по несъстоятелност, което той не е направил. В случая управител на дружеството към момента на изпадането в неплатежоспособност е бил обвиняемият, поради което той е бил и носител на всички произтичащи от това задължения, включително и на задължението да поиска откриване на производство по несъстоятелност по силата на чл.626, ал.1 от Търговския закон. Безспорно обвиняемият като управител на дружество - търговец е бил наясно с последиците от настъпилата ситуация и следващите му се от това задължения, с които явно съзнателно не се е съобразил. Изложените фактически изводи не се променят от това, че впоследствие /няколко месеца след настъпване на неплатежоспособността/ обвиняемият прехвърлил дяловете си в дружеството. Към момента на настъпване на неплатежоспособността и в законовия срок, в който е следвало да се сезира съдът за откриване производство по несъстоятелност, обвиняемият е имал качество на управител, с всички произтичащи от това задължения.

           Така изложената  фактическа обстановка налага следните правни изводи: Обвиняемият е осъществил от обективна и субективна страна състава на престъплението по чл.227б, ал.2 във вр. с ал.1 от НК, тъй като  за времето от 31.12.2012г. до 31.01.2013г. /включително/ в гр. Разград, в качеството си на управител и представител на търговско дружество “АКВАТРЕЙД” ООД град Разград, ЕИК 116588691, след като представляваното от него търговско дружество изпаднало в състояние на неплатежоспособност, в 30-дневен срок от спиране на плащанията на 31.12.2012 г. - не е поискал от съда (Окръжен съд Разград – Търговско отделение) да открие производство по несъстоятелност (съгласно чл. 608, ал. 1 от Търговския закон – „Неплатежоспособен е търговец, който не е в състояние да изпълни изискуемо парично задължения по търговска сделка или публичноправно задължение към държавата и общините, свързано с търговската му дейност, или задължение по частично държавно вземане.”; чл.608, ал.2 от Търговския закон – „Неплатежоспособността се предполага, когато длъжникът е спрял плащанията”.; чл.626, ал.1 от Търговския закон – „Длъжник, който стане неплатежоспособен или свръхзадължен, е длъжен в 30-дневен срок да поиска откриване на производство по несъстоятелност”).  Обвиняемият е имал качеството на управител и представител на търговското дружество “АКВАТРЕЙД” ООД град Разград. При това за дружеството са   възникнали публичноправни задължения към държавата за дължими данъци, осигуровки, а също така са били натрупани и изискуеми задължения по търговски сделки. Налице са и задължения за плащане и по наказателни постановления. Поради неплащане на тези задължения дружеството е било обект на изпълнителни дела, а невъзможността му да покрие задълженията си към датата 31.12.2012г. се установява от експертизата след анализ на активи и пасиви на дружеството. Съдът намира за неоснователни  доводите на защитата на обвиняемия, че някои от задълженията били погасени по давност. Всъщност значение в настоящото производство има фактът, че  задлъжнелият търговец не е изпълнил свои изискуеми парични задължения и както се установява, не е бил в състояние да го направи.  Достатъчно е търговецът да не е в състояние да изпълни дори само едно изискуемо и ликвидно задължение по смисъла на чл.608, ал.1 от ТЗ, за да се приеме, че е бил неплатежоспособен, а в случая експертизата установява наличието на редица такива задължения към датата на неплатежоспособността. В този смисъл, както е посочил и прокурорът в постановлението си, за съставомерността е без значение дали неплатежоспособността е само фактическа или обявена от съд.  Към датата 31.12.2012г. вече е било налице спиране на плащанията,  при което се предполага и неплатежоспособността по силата на чл.608, ал.2 от ТЗ. Тук не става дума за обосноваване на релевантен за наказателното право факт /неплатежоспособността/ по силата на предположение /изведено  от липсата на плащане – спиране на плащанията/, а за обективно правно положение, доколкото презумпцията на чл.608, ал.2 от ТЗ е необорима. При това при наличието на изискуемост на задълженията, без изпълнение да е настъпило, търговецът е бил вече и неплатежоспособен – т.е. в невъзможност да изпълни изискуемото публичноправно парично задължение към държавата, произтичащо от търговската му дейност. Налице е била и невъзможност за изпълнение на изискуеми и ликвидни частноправни задължения. Тази неплатежоспособност следва от наличното спиране на плащанията, което  спиране на плащанията /от 31.12.2012г./ е и началния момент на 30-дневният срок по чл.227б, ал.2  от НК. В този 30-дневен срок /до 31.01.2013г./ обаче представляващият дружеството  е бездействал и така е осъществил от обективна страна състава на разглежданото престъпление срещу кредиторите. От субективна страна същият е действал с пряк умисъл,  очевидно е било налице едно съзнателно бездействие, при положение, че обвиняемият  е бил наясно с наличието на задълженията и фактът, че са изискуеми. Същият без съмнение е бил наясно и с това, че плащанията както по търговски сделки, така и по отношение на публичните задължения са били спрени.

         При определяне на наказанието на обвиняемия И.И.  съдът намира, че са налице предпоставките за освобождаването му  от наказателна отговорност по реда на чл.78а от НК с налагане на административно наказание, тъй като за извършеното от него умишлено престъпление се предвижда наказание лишаване от свобода до три  години и глоба, същият не е осъждан  и не е освобождаван от наказателна отговорност по този ред, деянието не е свързано с причиняване на съставомерни имуществени вреди. Чл.78а от НК предвижда административно наказание глоба от 1000 до 5000 лв /същата редакция на текста е действала и към момента на деянието/. Съдът като отчита, че обвиняемият   не е лице с висока  обществена опасност, а и в крайна сметка от довършване на престъплението е минал немалък период от време, намира, че размерът на глобата в случая следва да е равен на минималния, а именно 1000 лв.

 С оглед изхода на делото обвиняемия следва да бъде осъден и да заплати разноските по делото.

Мотивиран така съдът постанови решението си.

 

 

                  

                                                                                 РАЙОНЕН СЪДИЯ: